预算执行偏差，市场监管局如何指导？

在当前政府“过紧日子”的背景下，预算管理已成为财政资金高效使用的“生命线”。然而，预算执行偏差却像一只“拦路虎”，常常让精心编制的预算沦为“纸上谈兵”。据某省财政厅2023年报告显示，该省省级部门预算执行偏差率平均达18%，部分基层单位甚至超过30%。这些偏差不仅导致财政资金闲置或浪费，更可能滋生“小金库”“突击花钱”等违规行为，破坏市场公平竞争环境。作为市场秩序的“守护者”，市场监管局的角色早已超越了传统的市场监管范畴，在预算管理领域，它正逐步成为规范单位预算执行、防范偏差的“指导员”和“监督员”。那么，市场监管局究竟该如何指导单位减少预算执行偏差？本文将从制度建设、绩效导向、风险防控、技术赋能、协同共治五个方面，结合真实案例与行业经验，深入探讨这一话题。

顶层设计先行

预算管理的核心在于“规矩”，没有完善的制度设计，预算执行就容易“跑偏”。市场监管局的首要任务，便是推动建立科学、规范的预算管理制度体系，从源头上减少偏差的产生。这包括推动“零基预算”改革，打破“基数+增长”的传统预算模式，让每一分钱都花在“刀刃”上。某市市场监管局在2022年指导某区试点零基预算时，曾遇到不少阻力——不少单位负责人认为“零基预算等于否定过去工作”，甚至抵触改革。对此，市场监管局没有“一刀切”，而是先从“重点项目”入手，将疫情防控、食品安全等民生领域的预算编制作为突破口，要求单位逐项论证“必要性、可行性、效益性”。通过“先易后难”的推进，该区当年民生项目预算执行率从75%提升至92%，单位负责人也从“抵触”变为“支持”。正如某财政专家所言：“零基预算不是‘推倒重来’，而是‘让预算回归初心’——即钱要花在群众最需要的地方。”

动态调整机制是预算制度的关键一环。预算不是“一成不变”的，尤其是面对突发事件或政策变化，及时调整才能确保预算与实际需求匹配。市场监管局需指导单位建立“快速响应”的调整通道，但调整必须有“章法”。比如某省市场监管局在2023年疫情期间，指导餐饮企业调整预算时，明确要求企业提供“市场萎缩证明”“线上运营可行性报告”等材料，并组织专家对调整后的预算进行“效益评估”。某市A餐饮集团原本预算中安排了50万元用于线下门店推广，因疫情导致收入下降60%，市场监管局建议其将30万元转向线上直播培训和外卖平台运营，10万元用于食品安全升级，最终该集团不仅渡过难关，还实现了线上收入占比从15%提升至45%的转变。这种“有依据、有评估”的调整，既避免了“随意改”，又让预算真正发挥了“应急保障”的作用。

监督闭环是制度落地的“最后一公里”。市场监管局要推动建立“事前审核、事中监控、事后评价”的全流程监督机制，确保预算执行不“走样”。比如某区市场监管局开发了“预算执行动态监控系统”，实时监控单位的支出进度，对偏离预算10%以上的自动预警，并要求单位在3个工作日内说明情况。事后，市场监管局结合绩效评价结果，对预算执行好的单位给予“预算优先审批”等奖励，对偏差大的单位进行“约谈整改”。2023年，该区通过这一机制，纠正了12个单位的“超预算支出”问题，挽回财政损失达800余万元。说实话，刚做预算那会儿，总觉得“偏差”是个洪水猛兽，后来才发现，关键是怎么把“偏差”变成“调整”的信号——就像开车需要导航，预算执行也需要“实时纠偏”，才能最终到达目的地。

绩效导向引领

预算的本质是“花钱买效果”，没有绩效导向的预算，就像“无头苍蝇”，容易偏离目标。市场监管局要引导各单位树立“绩效优先”的理念，将“有没有效果”作为预算安排的“第一标准”。这要求在预算编制阶段，就必须明确“绩效目标”，并将其“量化”“细化”。比如某市市场监管局在2023年指导某事业单位开展“绩效目标量化”试点时，将原本模糊的“提升群众满意度”细化为“投诉处理时效缩短至3个工作日内”“服务窗口群众评价达95分以上”“政策知晓率提升至80%”等6个可量化指标，并要求单位在预算申报时同步提交“目标实现路径”。试点后，该单位预算执行率从78%提升至95%，群众满意度测评得分也从82分提高至91分。这让我想起以前给某企业做财务咨询时，他们老板总说“钱花了就行，别整那些虚的”，后来我用“绩效目标量化”帮他们把“市场推广费”和“销售额增长”挂钩，结果第二年销售额涨了30%，他才明白：“原来‘效果’不是喊出来的，是算出来的。”

绩效结果是预算调整的“指挥棒”。市场监管局要推动建立“绩效评价结果与预算安排挂钩”机制，让“干得好”的“有奖励”，“干得差”的“没饭吃”。比如某区市场监管局在2022年对某单位的“老旧小区改造”项目进行绩效评价时，发现改造后群众投诉率仍高达30%，经调查发现是施工质量不达标，且监理单位未履行职责。市场监管局立即暂停了该单位后续3个项目的预算审批，并要求其整改——不仅要返工维修，还要将监理费用从预算中扣除，用于聘请第三方监理机构。整改完成后，该单位负责的项目群众投诉率下降至5%，预算执行率也恢复了正常。这种“绩效说了算”的机制，让单位不得不重视预算执行的效果，因为“钱袋子”掌握在绩效手中。

绩效信息公开是倒逼提升的“利器”。市场监管局要推动各单位公开预算绩效信息，接受社会监督，让“阳光”照进预算管理的“暗角”。比如某省市场监管局在2023年要求所有省级部门公开“重点项目绩效目标表”和“绩效自评报告”，并通过政府网站“绩效专栏”向社会公示。某部门在公开“食品安全抽检”项目绩效自评报告时，有群众发现“抽检覆盖率”未达到目标，市场监管局立即组织核查，发现该部门因“经费不足”未完成抽检任务，随即协调财政部门追加预算，确保了抽检工作按时完成。这种“公开+监督”的模式，让单位不敢“糊弄事”，因为群众的眼睛是雪亮的——预算执行好不好，群众说了算。

风险防控筑基

预算执行偏差往往伴随着风险，比如“超预算支出”“资金挪用”“效率低下”等，市场监管局要指导单位建立“全流程风险防控机制”，将风险“扼杀在摇篮里”。首先是“风险识别”，要全面排查预算编制、执行、调整各环节的风险点，比如“预算编制不科学”“执行进度过慢”“资金用途变更”等。某市市场监管局在2023年指导某国企开展预算风险排查时，发现其“固定资产采购”存在“超预算采购”风险——原因是未考虑市场价格波动，且采购流程不规范。市场监管局建议其建立“价格预警机制”，当市场价格超过预算10%时，暂停采购并重新评估；同时规范采购流程，要求“三人以上询价”“合同审核双签”。该机制实施后，该国企当年固定资产采购超支率从25%下降至5%，有效避免了资金浪费。

重点领域风险要“重点盯防”。“三公经费”“专项资金”是预算执行偏差的高发区，也是风险防控的“重中之重”。市场监管局要针对这些领域制定“专项防控措施”。比如“三公经费”要严格执行“只减不增”政策，接待费必须“一事一单、附接待清单”，杜绝“超标准接待”“虚假接待”；专项资金要“专款专用”，不得挪用于“楼堂馆所”建设或发放福利。某区市场监管局在2022年对某单位的“三公经费”进行专项检查时，发现其“公务用车运行维护费”超预算20%，原因是公车私用——司机经常用公车办私事，加油费、维修费虚高。市场监管局立即责令整改，并建立了“公车使用GPS定位系统”“加油卡实名制”等制度，有效遏制了违规行为。同年，该单位“三公经费”支出同比下降35%，预算执行率也达到了100%。

风险责任要“落实到人”。预算风险防控不是“财务一个人的事”，而是“单位全体人的事”，市场监管局要推动建立“风险责任制”，明确各岗位的风险防控职责。比如某省市场监管局在2023年出台《预算风险防控责任清单》，规定单位负责人是“第一责任人”，对预算风险防控负总责；财务负责人是“直接责任人”，负责预算编制、执行的审核把关；业务部门负责人是“具体责任人”，负责本部门预算执行的风险防控；预算执行人员是“岗位责任人”，负责按流程执行预算。清单还明确了“问责情形”——比如单位负责人未履行风险防控职责导致重大预算偏差的，要依法依规给予处分；财务负责人未审核把关导致资金挪用的，要调离岗位。这种“责任到人”的机制，让每个人都成为预算风险的“守门人”，不敢懈怠。

技术赋能增效

数字化技术是提升预算管理效率的“加速器”，市场监管局要指导单位利用大数据、人工智能等技术，实现预算执行的“实时监控、智能预警”。比如某市市场监管局在2023年开发了“智慧预算管理平台”，整合了单位的预算编制、执行、核算、绩效等数据，通过大数据分析，自动识别预算执行中的“异常情况”——比如“某项目支出进度突然加快”“某科目支出超预算”“某供应商采购频率异常”等，并及时向单位负责人和财务人员发送预警信息。该平台还具备“智能分析”功能，可以生成“预算执行偏差分析报告”，帮助单位找出偏差原因并提出调整建议。某区市场监管局通过该平台，发现某单位“办公设备采购”支出超预算30%，原因是“重复采购”——同一台设备在不同科室分别申报了预算。市场监管局立即要求该单位整改，建立了“资产共享平台”，避免重复采购，当年节约财政资金达50余万元。

电子支付技术可以减少预算执行中的“现金风险”。市场监管局要指导单位推行“公务卡”制度，实现“无现金支付”，减少现金使用中的“挪用”“虚报”等问题。公务卡具有“消费有记录、报销有凭证、查询方便”的特点，每一笔支出都能通过银行系统实时监控。比如某省市场监管局在2022年要求所有省级单位全面推行公务卡，公务支出必须通过公务卡支付，银行直接将交易信息反馈给财政部门，市场监管局可以通过系统实时查看交易记录，杜绝“虚假报销”。推行公务卡后，该省“现金支出占比”从35%下降至8%，预算执行规范性大幅提升。某单位负责人曾跟我说：“以前用现金报销，总有人想‘动点心思’，现在用公务卡，每一笔都能查到，谁还敢乱来？”

区块链技术可以提高预算信息的“可信度”。市场监管局可以探索利用区块链技术，将预算编制、调整、执行等环节的信息上链，确保信息不可篡改、全程可追溯。比如某区市场监管局在2023年试点“预算区块链监管平台”，将单位的预算申报、财政审批、资金拨付、支出报销等环节的信息全部记录在链上，市场监管局可以通过链上信息查看预算执行的全过程，避免“信息造假”。某单位曾试图调整预算，将“专项科研经费”挪用于“职工福利”，但链上记录显示其调整理由不充分（未提供科研进度报告），市场监管局立即否决了该调整申请，维护了预算的严肃性。区块链技术的应用，让预算执行从“信息不对称”变为“信息透明”，从“人为干预”变为“技术约束”，大大减少了预算执行偏差。

协同共治聚力

预算管理不是市场监管局一家的事，需要财政、审计、纪检等部门“协同发力”，市场监管局要推动建立“跨部门协同机制”，形成监管合力。比如某市市场监管局在2023年联合财政局、审计局、纪检委出台了《预算执行协同监管办法》，明确各部门的职责：财政局负责预算编制和资金拨付，市场监管局负责预算执行指导和监督检查，审计局负责预算审计，纪检委负责问责协同。办法还建立了“信息共享平台”，各部门可以实时获取预算执行数据，避免“重复检查”“多头监管”。通过这种协同，该市2023年预算执行偏差率从18%下降至9%，监管效率大幅提升。比如某单位因“预算执行进度缓慢”被市场监管局预警后，财政局暂停了其后续资金拨付，审计局将其纳入年度审计重点，纪检委对其负责人进行了“提醒谈话”，多部门“组合拳”下，该单位迅速整改，预算执行进度从40%提升至85%。

企业和社会组织是预算管理的重要“参与方”，市场监管局要引导其发挥“社会监督”作用，让预算执行更“接地气”。比如某省市场监管局在2022年建立了“预算监督员”制度，邀请企业代表、社会组织代表、群众代表担任监督员，参与预算执行的监督检查。监督员可以通过“线上+线下”方式监督——线上通过“预算监督平台”查看预算执行信息，线下参与“预算执行检查”“绩效评价会”等活动。某监督员在检查某单位的“政府采购项目”时，发现其预算编制中“供应商资质要求”不合理，要求“注册资本5000万元以上”，这排斥了大部分中小企业，不符合“优化营商环境”政策。市场监管局立即要求该单位调整预算，将“注册资本要求”改为“具有相应的履约能力”，确保了政府采购的公平竞争。这种“社会监督”，让预算执行更符合群众需求，更贴近市场实际。

培训指导是提升预算管理能力的“基础工程”，市场监管局要定期开展“预算管理培训”，提高单位的预算编制和执行能力。培训内容要“实用、接地气”，比如“预算编制技巧”“执行风险防控”“绩效目标设定”等，案例要“真实、有针对性”，比如“某单位因预算编制不科学导致偏差的案例”“某单位通过绩效管理提升执行效率的案例”等。比如某区市场监管局在2023年举办了“预算执行偏差防控培训班”，邀请财政专家、中级会计师、律师等授课，培训人员达200余人。培训后，某乡镇的预算编制质量明显提高，预算执行偏差率从30%下降至10%。市场监管局还会针对“薄弱单位”开展“一对一”指导，比如某社区卫生服务中心预算执行能力较差，市场监管局派专人驻点指导，帮助其建立“预算管理制度”“采购流程规范”，最终该中心的预算执行率从65%提升至92%。说实话，做培训最怕“讲空话”，所以每次培训我都会带几个真实案例，让学员“看得懂、学得会、用得上”——毕竟，预算管理不是“纸上谈兵”，而是“真刀真枪”的实战。

总结与展望

预算执行偏差的防控，是一项系统工程，需要“制度建设、绩效导向、风险防控、技术赋能、协同共治”多管齐下。市场监管局作为指导者，既要当好“设计师”，推动建立科学规范的预算管理制度；也要当好“教练员”，指导单位提升预算管理能力；更要当好“裁判员”，强化监督问责，确保预算执行不“跑偏”。从顶层设计到基层落实，从技术赋能到社会监督，每一个环节都至关重要，缺一不可。

展望未来，随着预算绩效管理改革的深化和数字化技术的发展，市场监管局在预算执行偏差指导中的角色将更加“多元化”和“精准化”。一方面，要深化“数字化监管”应用，利用大数据、人工智能、区块链等技术，实现预算执行的“实时监控、智能预警、精准纠偏”；另一方面，要完善“协同共治”机制，加强与财政、审计、纪检等部门的协作，引导企业和社会组织参与监督，形成“政府主导、部门协同、社会参与”的预算管理格局。同时，要加强对基层单位的“精准指导”，尤其是对预算管理能力较弱的乡镇、社区等，通过“驻点指导”“案例教学”等方式，帮助其提升预算管理水平，让“过紧日子”的要求真正落到实处。

作为一名从事财税工作近20年的中级会计师，我深刻体会到：预算管理的本质，是对“责任”的考验，对“效率”的追求，对“民生”的担当。预算执行偏差的减少，不仅能让财政资金“花得值”，更能让群众“得实惠”。市场监管局在预算管理中的指导，正是对“责任政府”“效能政府”“民生政府”建设的有力支撑。未来，我们将继续探索预算执行偏差防控的新方法、新路径，为提高财政资金效益、优化市场环境贡献更多力量。

加喜商务财税企业认为，预算执行偏差的解决，需要“政府引导+企业自律+专业支撑”三方发力。市场监管局的政策指导为方向，帮助企业明确预算管理的“红线”和“底线”；企业的精细化管理为基础，通过制度建设、流程优化、风险防控减少偏差；财税专业机构的第三方监督为保障，通过独立审计、绩效评价提供客观意见。作为财税专业机构，加喜商务财税将积极配合市场监管局的指导，依托近20年的财税经验，为企业提供预算编制、执行分析、绩效评价等全流程服务，帮助企业提升预算管理能力，共同推动财政资金的高效使用，实现“预算精准化、管理规范化、效益最大化”的目标。