# 非上市公司税务申报有哪些优惠政策？ 在咱们国家的经济版图里，非上市公司绝对是“隐形冠军”——数量超过4000万家，贡献了60%以上的GDP和80%的城镇就业，是市场的毛细血管，也是创新的生力军。但说实话，很多非上市公司的老板和财务人员一提到“税务申报”，头就大了：政策多、变化快、怕出错、怕多缴税。其实啊，国家早就给这些“经济毛细血管”铺好了“政策高速路”，税务优惠政策多得很，用好了不仅能省下真金白银，还能让企业轻装上阵。 我做了20年会计财税，在加喜商务财税也待了12年，见过太多企业因为“不知道、不会用”而错过优惠。比如有个做餐饮连锁的老板，年利润200多万，一直按25%缴企业所得税，后来我们帮他一算，符合小微优惠，税率直接降到5%，一年省了30多万。老板直拍大腿：“早知道这么省，我早该找你们聊聊！” 今天，我就以一个“老财税人”的视角，掰开揉碎了讲讲非上市公司能享受的税务优惠政策。不玩虚的，只说干货，全是咱们企业能用上的“硬核福利”。 ## 小微企业所得税优惠 小微企业所得税优惠，可以说是非上市公司“最亲民”的政策了。简单说，就是“小规模、低利润”的企业，缴税能打“骨折价”。 政策内容上，目前执行的是“两档优惠”：年应纳税所得额不超过300万元的部分，按5%的税率征收；超过300万元但不超过3000万元的部分，按5%减半（即2.5%）征收。注意啊，这里说的是“应纳税所得额”，不是营业收入，很多老板容易搞混。比如企业利润280万，按5%缴14万；利润350万，前300万缴15万（300万×5%），后50万缴1.25万（50万×2.5%），总共16.25万，比按25%缴87.5万省了71万多！ 适用条件也明确，必须同时满足三个：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。从业人数怎么算？按全年平均数，包括签订劳动合同的正式工、临时工，甚至实习生（只要工资在发）；资产总额也是全年平均，年初加年末除以2。去年我有个客户，做服装加工的，老板总觉得“我厂子有200人，不算小微企业”，一查平均从业人数，淡季只有120人，完全符合，直接省了20多万。 申报流程特别简单，预缴企业所得税时就能享受，不用等汇算清缴。比如季度利润100万，直接按5%缴5万，不用先按25%缴25万再退。汇算清缴时如果全年应纳税所得额超过300万，再补税就行。但要注意，必须单独计算小微企业的应纳税所得额，不能和其他企业合并申报。很多集团公司的子公司是非上市小微企业，如果和母公司合并申报，就享受不了优惠了，这点一定要记住。 常见误区是“以为小微企业必须是小规模纳税人”。其实不是！无论是小规模纳税人还是一般纳税人，只要符合条件，都能享受。比如某软件公司是一般纳税人，年利润250万，照样按5%缴12.5万，比按25%缴62.5万省一半。 还有个细节，小微企业的“所得”包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等各种所得。比如企业卖了套闲置设备赚了50万，这50万也要算进应纳税所得额。但如果企业有国债利息收入，属于免税所得，要扣除后再算是否符合小微条件。 ## 研发费用加计扣除 如果说小微优惠是“普惠大礼包”，那研发费用加计扣除就是“创新助推器”——只要企业搞研发，国家就“陪你一起投”。 政策核心很简单：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。比如企业今年研发投入100万，没形成无形资产，就能在税前扣除200万（100万+100万×100%）；如果形成了专利，按10年摊销，每年摊销20万，就能税前扣除40万（20万×200%）。 今年还有个“加码”政策：制造业企业研发费用加计扣除比例从100%提高到120%；科技型中小企业、软件企业等还能再享受额外优惠。比如某机械制造企业研发投入200万，按120%加计，就能扣除240万，多扣40万，少缴10万所得税（40万×25%）。科技型中小企业如果研发费用占比达标（最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于5%），还能享受“研发费用税前加计扣除比例提高至100%”的政策，叠加下来优惠力度更大。 适用范围上，“研发活动”可不是瞎定义的。必须符合《国家重点支持的高新技术领域》范围，比如电子信息、生物与新医药、航空航天等，或者《优先发展的高新技术产业化重点领域指南》里的方向。像改进生产流程、提升产品性能的研发，只要有技术方案、研发记录，就算研发活动。去年我有个客户，做食品包装的，老板说“我就是改了下包装材料，算研发吗？”我让他提供了材料配方测试报告、性能对比数据，顺利享受了加计扣除。 申报要求是“专账管理”。企业要设置“研发支出”辅助账，归集研发人员工资、直接材料、折旧费、无形资产摊销等费用，还要留存立项决议、研发合同、成果报告等资料。很多企业因为没设辅助账，被税务机关调减了加计扣除，太可惜了。其实辅助账不难做，现在很多财务软件都有模板，按项目归集就行。 还有个“争议点”：委托研发的费用。企业委托外部机构或个人研发的，实际发生的费用，按80%加计扣除；委托境外研发的，实际发生费用的80%加计扣除，但最高不超过境内研发费用的2/3。比如企业委托高校做研发，花了100万，自己能扣除80万（100万×80%）；如果委托境外机构花了150万，境内研发费用100万，那最多只能扣100万（100万×80%×2/3），不是直接按150万算。 ## 增值税留抵退税 增值税留抵退税，对非上市公司来说，简直是“现金流救星”——尤其疫情期间，多少企业靠着这笔钱活了下来。 政策内容上，目前实行“增量+存量”留抵退税：增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额；存量留抵税额，是指2019年4月1日以后的期末留抵税额。符合条件的纳税人，可以申请退还一定比例的留抵税额。比如制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业等行业，增量留抵退税比例从60%提高到100%；其他行业符合条件的，也能按60%退还。 适用条件是“连续6个月增量留抵税额大于0，且第6个月末的增量留抵税额大于0”。注意是“连续6个月”，中间不能断。比如企业1-6月每月都有留抵，6月末留抵税额100万，如果是制造业，就能退100万；如果是其他行业，能退60万。另外，纳税信用等级得是A级或B级，C级和D级不行；不能有未缴销的增值税欠税、滞纳金和罚款。 申报流程也方便，电子税务局就能申请。需要提交《增值税留抵退税申请表》、财务报表、纳税信用等级证明等资料。税务机关审核后，一般10个工作日内就能到账。去年有个建筑客户，疫情期间项目停工，材料进项税留抵了300多万，资金链快断了。我们帮他整理了连续6个月的留抵数据，申请后退了200多万，老板说“这笔钱发工资、买材料，救了我们的命”。 常见误区是“只有一般纳税人能申请”。其实小规模纳税人符合条件的也能申请！比如小规模纳税人销售货物，进项税多，留抵税额大，只要符合条件，照样能退。不过小规模纳税人的留抵退税比例一般较低，具体看政策规定。 还有个细节：留抵退税不是“退现金”，而是“抵欠税或缴税”。如果企业有未缴的增值税，留抵税额会先抵欠税；抵完还有多的，才会退现金。所以企业申请退税前，最好先查查有没有欠税，不然退的钱可能先被抵扣了。 ## 固定资产加速折旧 固定资产加速折旧，相当于给企业“递延纳税”——本来10年折旧的资产，现在3年就折完，前期少缴税，后期多缴税，但资金的时间价值省下来了。 政策内容上，主要有两种优惠：一是“一次性税前扣除”，单价不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；二是“缩短折旧年限”，对特定行业（如制造业、信息技术服务业）的固定资产，可采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。比如某电子厂买了条生产线，500万，按以前得10年折旧，每年折旧50万；现在可以一次性扣除，当年就能扣500万，少缴125万所得税（500万×25%）。 适用范围很广，除了“单价不超过500万元的设备、器具”通用政策外，制造业企业专门设备（如生产设备、研发设备）还可以享受“缩短折旧年限”或“加速折旧”（双倍余额递减法、年数总和法）。比如某机械厂买了台加工中心，1000万，按直线法折旧10年，每年100万；现在按加速折旧，前两年每年折旧200万（年数总和法），两年就扣了400万，少缴100万所得税。 申报方式是“自行申报，无需备案”。企业只要在年度汇算清缴时报送《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》就行，不用提前找税务机关审批。但要注意，一次性扣除和加速折旧只能选一种，不能同时享受。比如设备500万，选了一次性扣除，就不能再选缩短折旧年限了。 有个“实操技巧”：企业可以根据利润情况选择是否享受。比如今年利润高，想少缴税，就选一次性扣除；今年利润低，想平滑税负，就选正常折旧。去年我有个客户，做家具的，利润高，我们帮他把一批价值300万的设备一次性扣除，当年少缴75万；第二年利润低了，又选了正常折旧，税负更平稳。 还有个“争议点”：房屋、建筑物能不能加速折旧？政策规定，房屋、建筑物不能享受一次性扣除，但符合“缩短折旧年限”条件的可以。比如某科技园区的厂房，原值2000万，正常折旧20年，现在可以按15年折旧，每年折旧133.33万，比原来多扣16.67万，少缴4.17万所得税。 ## 残疾人就业优惠 残疾人就业优惠，是“一举两得”的政策——既帮了残疾人，又给企业省了税。很多企业不知道，招个残疾人，不仅能少缴税，还能免残保金，太划算了。 政策分两部分：一是“工资加计扣除”，企业安置残疾人的，支付给残疾人的工资，在据实扣除的基础上，可按100%加计扣除；二是“残保金减免”，企业安排残疾人就业的比例达到当地规定比例（通常1.5%），免缴残保金；未达比例的，按差额和当地年工资标准计算缴纳，但可以减半征收。 计算方式举个例子：某企业职工人数100人，工资总额500万，其中5名残疾人，工资共80万。残保金比例1.5%，当地年工资标准6万。工资加计扣除：80万×100%=80万，多扣80万，少缴20万所得税（80万×25%）。残保金：应安置残疾人=100×1.5%=1.5人，实际安置5人，差额-3.5人，免缴残保金。如果只安置了1人，差额0.5人，残保金=0.5×6万×50%=1.5万，原来要缴3万（0.5×6万），现在省了1.5万。 适用条件是“签订劳动合同、缴纳社保”。残疾人必须与企业签订1年以上劳动合同，且实际在职、缴纳社会保险。很多企业招残疾人“挂名不干活”，被税务机关查出来，不仅取消优惠，还要补税罚款。去年我有个客户，招了3个残疾人，但没缴社保，被调减了加计扣除，损失了10多万。 申报要求是“提供残疾人证和劳动合同”。企业在申报时，要向税务机关提供《残疾人证》复印件、劳动合同、社保缴纳证明等资料。残保金申报是“按年申报”，每年5月前申报上一年度情况，逾期要缴滞纳金。 有个“误区”：只有企业能享受，事业单位、社会团体不行。其实，只要安置残疾人就业并符合条件，事业单位、民办非企业单位也能享受工资加计扣除和残保金减免。比如某民办学校招了2名残疾人教师，工资共30万，就能加计扣除30万，少缴7.5万所得税。 ## 创业投资税收优惠 创业投资税收优惠，是“鼓励投早、投小”的政策——创投机构投了中小高新技术企业，就能抵税，相当于国家给“风险买单”。 政策内容是：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，可按投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可结转以后年度抵扣。比如某创投公司投了某科技初创企业500万，2年后企业被认定为中小高新技术企业，创投公司就能抵扣350万（500万×70%），少缴87.5万所得税（350万×25%）。 适用对象是“创业投资企业”和“中小高新技术企业”。创投企业需要备案，符合《创业投资企业管理暂行办法》条件（如注册资本不低于3000万，投资者人数不超过200人等）；中小高新技术企业需要同时满足：职工人数不超过500人，年销售收入不超过2亿，资产总额不超过2亿，高新技术产品（服务）收入占总收入60%以上，研发费用占比达标。 申报流程是“先备案，再申报”。创投企业要在投资满2年后，向主管税务机关备案投资情况，然后才能在年度申报时抵扣应纳税所得额。备案需要提供投资协议、被投资企业的高新技术企业证书、工商登记资料等。去年我有个客户，是创投公司，投了某生物科技企业400万，2年后忘了备案，结果不能抵扣，损失了70万所得税。后来我们帮他补了备案材料，才顺利享受了优惠。 有个“细节”：投资多个中小高新技术企业，可以合并抵扣。比如创投公司投了3家中小高新技术企业，分别投资300万、200万、100万，都能按70%抵扣，总共抵扣420万（600万×70%），不用分项目计算。但要注意，每个投资项目都要单独备案，不能合并备案。 还有“限制条件”：创业投资企业投资的中小高新技术企业，如果3年内被注销或转让股权，未抵扣的投资额不能结转以后年度抵扣。所以创投机构投项目时，要尽量选“靠谱”的企业，避免血本无归还享受不了优惠。 ## 总结与前瞻 说了这么多，其实非上市公司的税务优惠政策核心就两个字“精准”——国家根据企业规模、行业、行为，给不同的“政策红包”。小微优惠帮“小而美”的企业减负，研发加计扣鼓励创新，留抵退税解决资金压力，加速折旧改善现金流，残疾人就业优惠和创投优惠则引导社会资源流向特定领域。 作为财税人，我最大的感受是：政策不等人，企业要主动“找政策、用政策”。很多企业总觉得“税务申报就是填表缴税”，其实政策用好了，就是“降本增效”的利器。但前提是“规范”，没有规范的财务核算、完整的资料留存，再好的政策也享受不了。 未来，随着“金税四期”的推进，税务申报会越来越数字化、智能化。我建议企业：一方面，要关注政策变化，比如小微优惠、研发加计扣除的比例会不会再调整；另一方面，要提升财务信息化水平，用财务软件自动归集研发费用、计算留抵退税，少犯错、多省税。 加喜商务财税深耕非上市公司税务服务12年，见过太多企业从“怕税务”到“懂税务”的转变。我们认为，税务优惠不是“福利”而是“工具”，关键在于让企业“懂政策、会申报、敢享受”。未来，我们将更注重“政策+数字化”服务，通过智能系统帮助企业精准匹配政策，让税务申报从“负担”变“助力”，让非上市公司在政策红利中轻装上阵，走得更稳、更远。