存货盘点盘盈，税务申报时有哪些风险？

年底了，又到了企业一年一度的“大考”——存货盘点。不少财务朋友跟我聊天时都提过：“盘点时最怕啥？”答案五花八门，怕损耗太大、怕账实不符，但最“微妙”的，其实是盘盈——账上没数，仓库里却多出来一批货，乍一看是“天上掉馅饼”，可到了税务申报时，这“馅饼”说不定就成了“烫手山芋”。我做了快20年会计，见过太多企业因为盘盈没处理好，不仅没少缴税，还被税务局盯上，轻则补税滞纳金，重则影响纳税信用等级。今天就结合我踩过的“坑”和见过的案例，跟大家好好聊聊：存货盘点盘盈，税务申报时到底有哪些风险？

盘盈确认不合规

存货盘盈的第一步，是“这到底算不算盘盈？怎么确认？”很多企业觉得“盘盈就是多了东西，直接入账就行”，殊不知这里面的“合规门道”多了去了。根据《企业会计准则第1号——存货》，盘盈存货应按其重置成本入账，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“以前年度损益调整”——注意，是“以前年度损益调整”，不是直接计入当期损益。可我见过不少中小企业财务图省事，发现盘盈后直接借记“库存商品”，贷记“管理费用”，觉得“反正都是公司的钱，左边右边倒一下”，这就埋下了第一个雷：会计处理都错了，税务申报自然跟着错。

更麻烦的是“确认依据”的问题。税务上可不是你说盘盈就算盘盈，得有“铁证”。我之前服务过一家机械制造企业，年底盘点时发现车间多了几批半成品，财务直接按仓库提供的“盘点表”做了账，结果第二年税务局稽查，要求提供盘盈的“形成原因说明”和“责任认定材料”。企业傻了眼——半成品怎么多出来的？是之前漏记了，还是生产环节多出来的？没人说得清，最后只能被认定为“账务处理不规范”，调增应纳税所得额，补缴企业所得税12万多，还罚了0.5倍的滞纳金。所以说，盘盈确认不能只靠“盘点表”，还得有《存货盘盈盘亏损告单》、部门负责人签字的原因分析（比如“因销售退货未及时入账导致盘盈”“生产领用漏记导致盘盈”），甚至需要仓储、生产、销售多部门联签，形成完整的证据链。少了这些，税务上不认，风险就来了。

还有一种“隐蔽风险”是“虚假盘盈”。我听说过一个极端案例：某商贸企业为了“调节利润”，年底故意不将一批已入库的存货记账，等到第二年盘点时再“盘盈”出来，计入“以前年度损益调整”，这样就能“美化”上年度的报表。结果被金税系统的“存货周转率异常预警”盯上——企业当年销售额没大变化，存货周转率却突然下降，明显不符合逻辑。税务局一查，发现这批“盘盈”存货对应的入库单日期居然在上年度，直接认定为“故意隐匿收入”，不仅补税，还移送了稽查局。所以说，盘盈确认必须“实事求是”，任何“人为操作”在数据面前都原形毕露。

计量依据不足

盘盈存货“值多少钱”，直接关系到企业所得税的应纳税所得额，所以“计量依据”是第二个风险点。按税法规定，盘盈存货应按“同类存货的市场价格”或“重置成本”确定价值，但“市场价格”怎么定？很多企业要么随便拍个脑袋，要么按最低进货价算，结果要么少计了收入，要么计价不合理，给税务留下了调整空间。

我之前遇到过一个案例：某食品零售企业盘点时发现了一批临期的休闲食品，价值约5万元。财务觉得“快过期了，不值钱”，直接按“成本价”的3折入账，结果税务局稽查时认为，盘存货物的计量应按“盘存日同类存货的公开市场销售价格”确定，而该批食品在盘存日的零售价仍是原价的8折，企业少计了收入4万元，要求补缴企业所得税1万元，并加收滞纳金。这里的关键是“市场价格的公允性”——如果企业能提供同行业同类商品的销售报价单、电商平台截图、第三方评估报告等，就能证明计价的合理性；如果没有，税务局就有权按“核定应税所得率”的方式调整，企业就亏大了。

还有一个“高频误区”是“进项税额处理”。盘盈存货如果企业之前已经抵扣了对应的进项税额，是不是需要转出？很多人觉得“盘盈是意外，跟进项没关系”，其实不然。根据《增值税暂行条例实施细则》，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果盘盈是因为“管理不善”（比如仓库漏记导致重复入库），这部分存货对应的进项税额可能需要转出；如果是“正常原因”（比如销售退回未及时入账），则不需要转出。我见过某企业将“管理不善导致的盘盈”当作“正常盘盈”，未转出进项税额1.2万元，被税务局认定为“偷税”，不仅补税，还罚款了0.8倍。所以说，盘盈存货的计量不仅要考虑企业所得税，还要同步核查增值税进项税额的处理是否合规，这才是“双保险”。

申报操作失误

盘盈的会计处理和税务计量都对了，申报时还会出问题？没错，“申报操作失误”是第三个风险点，而且往往是最“冤枉”的——明明该交的税交了，却因为填错申报表、漏报项目，导致税务系统预警。

最常见的是“申报科目填错”。根据企业所得税申报表填写规范，盘盈存货应通过“以前年度损益调整”核算，最终转入“未分配利润”，对应的应纳税所得额在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的《纳税调整项目明细表》（A105000）中填报“其他”项目。可我见过不少财务图省事，直接把盘盈金额填在“营业外收入”栏次，或者干脆不填——因为“以前年度损益调整”在申报时已经通过“纳税调整”体现在了当期利润中，但如果不单独标注“盘盈”性质，就容易被税务局认为“收入来源不明”。比如某企业盘盈8万元，直接计入“营业外收入”，申报时未做任何说明，结果系统预警“大额无支付方营业外收入”，要求企业提供“收入性质证明”，企业折腾了半个月才解释清楚，耽误了不少时间。

另一个“低级错误”是“申报时间错误”。盘盈存货如果涉及以前年度的，应调整“以前年度损益”，并在发现当期的企业所得税申报中进行“纳税调整”；如果企业错误地调整了当期损益（比如直接计入“管理费用”冲减当期成本），就会导致当期少计应纳税所得额。我之前帮一家企业做汇算清缴时，发现他们把上年度盘盈的3万元直接冲减了当年的“销售费用”，导致当年应纳税所得额少算3万元。幸好发现及时，更正申报后只补缴了少量税款，否则过了汇算清缴期限，滞纳金可就不少了。所以说，申报时一定要分清“以前年度”和“当期”的调整，别让“时间差”变成“风险差”。

还有“申报数据逻辑冲突”的风险。比如企业当年“主营业务成本”大幅下降，但“营业收入”没变，同时又出现了大额盘盈，税务局就会怀疑“是不是通过盘盈人为调低了成本”？我见过一个企业，当年主营业务成本同比下降20%，营业收入持平，申报时又新增了10万元盘盈，系统直接触发“成本异常波动预警”。税务局查下来发现，企业确实是故意将部分正常损耗记为“盘盈”，从而调低了成本——这种“小聪明”在金税系统的数据监控下，根本无处遁形。

凭证管理漏洞

做财务的都知道，“凭证是税务检查的命根子”，盘盈存货的税务风险，很大程度上就藏在“凭证管理”里。很多企业觉得“盘盈是内部事务，随便写个说明就行”，结果真到稽查时，连最基本的盘点表都找不全，更别说其他支撑材料了。

最核心的凭证是“存货盘点记录”。规范的盘点记录应该包括“盘点时间、地点、参与人员（仓储、财务、车间负责人）、盘点方法（永续盘存制/实地盘存制）、账面数量、实存数量、盘盈数量、盘盈原因、金额”等要素，并且所有参与人员必须签字确认。我见过某企业的盘点表，只有仓库一个人的签字，财务说“太忙了，没时间核对”，结果税务局稽查时认为“盘点记录不具真实性”，直接否定了盘盈金额，企业只能按“账实相符”处理，白白损失了几万元的税前扣除机会。所以说，盘点记录不能“走过场”，每一个签字、每一个数据都要经得起推敲。

其次是“盘盈原因证明材料”。不同的盘盈原因，需要的证明材料完全不同：如果是“销售退回未及时入账”，就需要提供客户的退货通知、入库单、销售台账；如果是“生产领用漏记”，就需要提供车间的领料单补签记录、生产工单；如果是“供应商多发货物”，就需要提供采购合同、供应商的送货单、沟通记录。我之前处理过一个案例：企业盘盈一批原材料，财务说是“供应商多送的”，但拿不出供应商的书面证明，只有仓库的口头说明。税务局要求企业在30天内提供“供应商盖章的确认函”，否则按“无法确认原因的盘盈”全额征税。企业急得团团转，最后还是我帮他们联系供应商补了函件，才勉强过关。所以说，盘盈原因一定要有“书面证据”，口头解释在税务上等于“零”。

最后是“会计档案保存”。根据《会计档案管理办法》，会计凭证、账簿、报表等档案应保存10年，盘盈相关的“盘点表”“情况说明”“审批单”都属于会计档案的一部分。我见过有企业因为仓库搬迁，把早期的盘点表弄丢了，结果几年前的一笔盘盈被税务局稽查时，因“无法提供原始凭证”而被调增应纳税所得额。所以，企业一定要建立专门的“存货盘点档案盒”，按年份分类存放，电子档案也要定期备份，别让“一张纸”毁了“合规路”。

稽查应对失当

前面说的都是“日常操作风险”，但如果企业因为盘盈被税务局稽查了，怎么应对？这时候“稽查应对失当”就成了第五个风险点——很多企业财务一看到“稽查”就慌，要么不敢说话，要么乱说话，结果本来有理的事，也变成了没理。

第一个“雷区”是“消极配合”。我见过某企业被税务稽查时，财务说“盘盈数据是仓库做的，我不清楚”“资料找不到了”，想用“拖延战术”应付结果呢？税务局直接出具“拒绝协助检查通知书”，认定企业“隐匿收入”，补税罚款翻倍。其实，面对稽查，正确的做法是“主动提供资料，清晰说明情况”——比如把盘点表、原因说明、审批流程、会计凭证整理成册，按稽查要求逐项提供，同时由熟悉业务的财务人员（最好是参与盘点的）当面解释盘盈的形成过程，让稽查人员觉得“企业是合规的，是经得起查的”。

第二个“雷区”是“解释不合逻辑”。稽查人员最怕企业“解释前后矛盾”。比如我问企业“这批盘盈存货是怎么来的？”，财务说“供应商多送的”，但查采购合同发现“合同约定是按送货单数量结算”，供应商不可能“多送”；又改口说“是客户退货”，但退货记录里没有这笔单子。这种“翻供”行为，直接让稽查人员对企业失去信任，认为“企业是在撒谎”。我之前帮一家企业应对稽查时，企业一开始说“盘盈是生产环节多出来的”，我追问“哪个车间？哪条生产线？生产工单号是多少？”，企业答不上来，后来我们连夜翻生产记录，发现是“上年末一批已完工产品未及时入库，导致年初盘点时多出”，这才找到了合理的解释，最终稽查局认可了我们的说法。所以说，解释盘盈原因一定要“有数据、有记录、有逻辑”，别靠“猜”和“蒙”。

第三个“雷区”是“忽视沟通技巧”。稽查不是“审问”，而是“核查”，沟通的态度很重要。我见过有财务对稽查人员说“你们不信就去查，反正我没问题”，结果稽查人员被“激”起来了，非要“查个水落石出”；也见过财务唯唯诺诺，稽查人员问什么就答什么，完全不主动提供对企业有利的证据。正确的做法是“不卑不亢”——该解释的解释，该举证的举证，如果对稽查处理有异议，要“先认同程序，再说明理由”，比如“我们理解稽查的要求，关于这笔盘盈，我们有以下证据，希望能帮助您还原事实”，而不是直接对抗。毕竟，稽查的目的是“核查问题”，不是“找茬”，只要企业合规，没必要害怕。

政策理解偏差

最后一个风险点，也是最“基础”的风险——对“盘盈相关的税收政策理解偏差”。很多企业财务觉得“盘盈就是意外，不用交税”，或者“只交企业所得税，不用交增值税”，结果“踩坑”了还不知道为什么。

最典型的“政策盲区”是“企业所得税 vs 会计准则的差异”。会计准则规定盘盈计入“以前年度损益调整”，但企业所得税上，盘盈收益属于“其他收入”，应计入“发现当期的应纳税所得额”——也就是说，如果2023年盘点发现2022年盘盈，会计上调整的是2022年的“未分配利润”，但税务上要在2023年申报时缴纳企业所得税。我见过不少企业财务混淆了“会计期间”和“税务期间”，导致2022年没交税，2023年也没申报，结果被税务局认定为“偷税”，罚款还不少。这里的关键是“会计与税法的差异调整”，一定要记住：会计处理是“追溯调整”，税务处理是“当期申报”，别让“会计惯性”影响了“税务合规”。

另一个“高频误解”是“增值税的处理”。很多人觉得“盘盈是自己家的东西，又没卖，不用交增值税”。其实不然，如果盘盈是因为“销售货物未计收入”（比如将一批货物发给客户但未开票，后来客户退货企业未入账，导致盘点时“盘盈”），这部分盘盈就属于“增值税应税销售额”，需要补缴增值税。我之前处理过一个案例：企业将一批产品用于市场推广，未开票也未入账，年底盘点时“盘盈”，结果税务局稽查认为“市场推广属于视同销售行为”，不仅要补缴增值税，还要补缴企业所得税和企业所得税的附加税。所以说，增值税的“视同销售”范围很广，盘盈时一定要先问自己：“这批货的来源是什么？是不是属于未计收入的应税货物？”如果是，增值税就跑不了。

最后是“小规模纳税人的特殊规定”。小规模纳税人发生盘盈，是不是能享受“月销售额10万以下免征增值税”的政策？不一定。如果盘盈是因为“销售未计收入”，这部分收入属于“应税销售额”，需要合并计算月销售额，如果超过10万，就不能享受免税政策。我见过一个小规模商贸企业，年底盘盈2万元，觉得“2万不多，就不用报了”，结果税务局系统比对“开票收入+盘盈收入”超过10万，要求补缴增值税并加收滞纳金。所以说，小规模纳税人的免税政策不是“万能挡箭牌”，盘盈收入该申报的还得申报，别因小失大。

说了这么多，其实存货盘点盘盈的税务风险，核心就一句话：“合规”。从确认到计量，从申报到凭证，从稽查到政策，每一个环节都要“按规矩办事”。我做了20年会计，见过太多企业因为“想当然”“图省事”而栽跟头，其实很多风险只要提前注意，完全可以避免。比如建立规范的盘点流程、加强财务与仓库的沟通、定期学习税收政策、遇到拿不准的问题多咨询专业机构——这些“笨办法”往往最有效。

未来，随着金税四期的全面推广和大数据监管的加强，企业的“存货数据”将和“发票数据”“申报数据”“银行流水”实时比对，任何“异常盘盈”都无所遁形。所以，企业与其“事后补救”，不如“事前防控”——把每一次盘点都当成“税务合规的体检”，及时发现问题、解决问题，才能让企业走得更稳、更远。毕竟，财税合规不是“成本”，而是“保障”，保障企业在复杂的市场环境中，不因小失大，行稳致远。

加喜商务财税在企业财税服务中深耕12年，处理过数百起存货盘点盘盈的税务合规案例。我们深知，盘盈风险的根源往往在于“流程缺失”和“认知偏差”。因此，我们主张“全流程风控”理念：从盘点前的制度设计（如制定《存货盘点管理办法》、明确各部门职责），到盘点中的证据固化（如三方签字、影像留存），再到盘点后的税务申报（如准确填写申报表、合理说明原因），为企业提供“一站式”解决方案。我们始终坚持“合规优先、风险可控”的原则，帮助企业不仅“解决眼前问题”，更能“建立长效机制”，让存货管理从“被动应付”变为“主动防控”，真正实现财税合规与经营效益的双赢。