使用阴阳合同，企业会被列入黑名单吗？

# 使用阴阳合同，企业会被列入黑名单吗？ 在财税实务中，"阴阳合同"一直是个敏感又高频的话题。咱们做企业注册和财税服务的，每年都能碰到好几个老板红着脸问："我们签了两份合同，一份给税务局，一份自己留着，这事儿...会不会被抓啊？"说实话，这事儿在咱们财税圈里，老会计都懂，但新手容易踩坑——毕竟，"两套账""阴阳合同"听着像是行业潜规则，可一旦被税务部门盯上，后果可能比想象中严重得多。 随着金税四期系统的全面上线，税务监管早就不是"人盯人"那么简单了。大数据、云计算、发票全流程监控，企业的合同流、资金流、发票流、货物流，甚至水电费、社保缴纳数据都能交叉比对。这时候，"阴阳合同"就像在高速公路上开100码还不系安全带，看似省了事儿，实则随时可能"出事"。那问题来了：用了阴阳合同，企业到底会不会被列入"黑名单"？今天咱们就掰开揉碎了讲，从法律、税务、实操多个维度，把这事儿说个明明白白。 ## 阴阳合同的定义与类型 "阴阳合同"这个词，听着就挺玄乎，说白了就是**同一笔交易签了两份（甚至多份）内容不同的合同**。"阳合同"是摆在台面上的，通常用于备案、纳税，价格往往做低，目的是少缴税；"阴合同"才是双方真实意思的体现，价格、条款都可能和阳合同天差地别，实际执行的是这份。 咱们常见的阴阳合同主要有三种类型。第一种是**采购/销售合同阴阳两本**。比如制造业企业买原材料，阳合同写100万，阴合同写150万，多出来的50万老板想"账外循环"，或者发给员工"避个税"。第二种是**租赁合同阴阳两本**。房东租商铺给企业，阳合同写月租1万（去税务局报税用），阴合同写月租1.5万，房东想少缴房产税、个税，企业也想多抵成本。第三种是**服务合同阴阳两本**。企业找咨询公司、设计公司做服务，阳合同开10%的专票，价税合计113万，阴合同可能只写80万，剩下的33万对方不走公账，直接给老板个人——这本质上是虚开发票了。 为什么企业非要铤而走险签阴阳合同？说白了还是**利益驱动**。税法不是"橡皮筋"，增值税、企业所得税、印花税都是按合同金额或收入来算的。比如1000万的销售合同，增值税13%就是130万，企业所得税按25%算250万，加起来380万。如果签个阳合同只写500万，直接少交190万，这对中小企业来说可不是小数目。再加上有些行业本身利润薄，老板觉得"不这么干根本赚不到钱"，于是抱着"税务局查不到"的侥幸心理，一步步踩进了红线。 但这里有个关键点：**阴合同虽然双方都认，法律上却可能无效**。《民法典》第143条明确规定，违反法律、行政法规的民事法律行为无效。阴阳合同因为以避税为目的，直接违反了《税收征收管理法》，所以阴合同在税务稽查时基本不会得到认可——也就是说，你以为的"真实交易"，在法律上可能根本不存在。 ## 法律定性：合同无效还是违法 说到阴阳合同的法律性质，很多老板有个误区："签个合同而已，又不犯法，大不了合同无效呗。"这话只说对了一半——**阴阳合同不仅可能无效，还可能直接构成违法甚至犯罪**。 先看《民法典》的规定。第153条明确，违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为无效。阴阳合同的核心目的是"逃避纳税义务"，这直接违反了《税收征收管理法》第3条"税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行"的强制性规定。所以，无论是阴合同还是阳合同，只要以避税为目的，**在法律上都被认定为无效合同**。无效合同意味着什么？自始没有法律约束力，双方不能以阴合同为依据主张权利——比如你按阴合同付了150万租金，结果税务稽查发现阳合同只写了100万，税务局会让你按150万补税，对方也不能以"阴合同有效"为由让你多付钱。 再看《税收征收管理法》的规定。这部法可是企业的"税法圣经"，其中第63条对偷税的定义写得明明白白：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 这里的关键词是"虚假的纳税申报"。阴阳合同的本质就是通过"阳合同"向税务局做虚假申报，少列收入或多列支出，**这直接构成偷税**。咱们举个真实案例：2021年我给一家电商企业做税务辅导，老板娘很自豪地说："我们每个月都把平台流水做低30%，给税务局的报表都是'优化'过的，省了不少税。"我让她把合同和银行流水拿来一看，问题来了：平台显示的销售额和合同金额对不上，而且银行流水里有大量"私人账户收款"。后来金税四期预警系统直接弹窗，税务稽查上门，最后补税800万，罚款400万，老板娘还因为"拒不申报"被移送公安机关——这就是典型的"用阴阳合同偷税，最后把自己送进去"。 更严重的是，如果偷税金额达到一定标准，还可能构成"逃税罪"。根据《刑法》第201条，逃税数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。实践中，很多企业老板觉得"补缴税款就没事了"，但《刑法》第201条第4款有个特别规定：**经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任**；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，除外。也就是说，如果你第一次被查到，赶紧补税交罚款，可能不用坐牢；但要是"屡教不改"，或者金额特别大，那刑事风险可就躲不掉了。 ## 税务稽查：如何识别阴阳合同 说到税务稽查，很多老板觉得"税务局哪有那么多精力查我小企业"？这话在金税四期之前可能有点道理，但现在早就不是了——**金税四期就像个"超级税务雷达"，企业的所有数据都在它眼里"裸奔"**。那税务部门到底是怎么发现阴阳合同的？咱们从实操角度拆解一下，看完你就知道，想躲过稽查有多难。 第一个方法是**"数据比对异常"**。金税四期能把税务局、工商局、银行、社保局、电力公司、自来水公司的数据全部打通。比如你企业申报的收入是1000万，但银行流水显示进了1500万；或者你申报的成本是800万，但社保缴费人数只有10人，而水电费却够养100人——这些数据一比对，立马就能发现"阴阳合同"的蛛丝马迹。我之前遇到一个客户，做服装批发的，给税务局的报表显示年利润只有5万，结果稽查发现，他老婆的个人账户每年能收到200多万"货款"，而且他家的电费单显示，仓库的用电量比申报的"经营面积"高了3倍——最后补税加罚款，一共是300多万，老板肠子都悔青了。 第二个方法是**"发票流与合同流不一致"**。现在增值税发票都有"全要素"信息，包括购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号、货物或应税劳务名称、金额、税率、税额等。如果阳合同金额是100万，你却开了130万的发票，或者发票上的货物名称和合同对不上（比如合同写"咨询服务"，发票却开"原材料"），税务局一看就知道有问题。更别说现在还有"全电发票"，开票即上链，数据不可篡改，想造假比登天还难。 第三个方法是**"行业指标异常"**。税务局对每个行业都有"预警值"，比如商贸企业的毛利率、制造业的产能利用率、服务业的人均创收等。如果你的企业毛利率比同行业平均水平低20%以上，或者人均创收只有行业的一半，又没有合理的解释（比如刚开业、市场特殊情况），那税务局就可能把你列入"重点关注对象"，要求你提供合同、银行流水、出入库单等全套资料。我有个做餐饮的客户，行业平均毛利率是65%，他只有30%，稽查时发现他签了两份租赁合同——阳合同写月租5万（去税务局报税），阴合同写月租8万（实际支付），多出来的租金通过"私人账户"支付，导致成本虚增，毛利率偏低。最后不仅补了房产税和个税，还被罚款50万。 第四个方法是**"举报与协查"**。企业内部员工、竞争对手、甚至合作方，都可能因为各种原因举报你签阴阳合同。比如员工被拖欠工资，一气之下向税务局举报"老板用私人账户发工资，没交个税"；或者竞争对手发现你的报价明显低于成本，怀疑你通过阴阳合同逃税，向税务局提供线索。这种情况下，税务局稽查是"有求必应"，而且举报人还能拿奖金（最高可达补税金额的5%）。我之前处理过一个案子，就是公司前会计因为老板没给她交社保，举报公司"账外收入"2000万，最后税务局不仅查实了偷税，还把会计的举报奖金打到了她卡上——所以说，"内部人"的风险，往往比外部监管更大。 ## 列入黑名单：具体情形与后果 很多企业老板最怕的，不是补税罚款，而是被列入"黑名单"。那到底什么是"黑名单"？哪些行为会导致被列入？被列入后又有什么后果？咱们一个个说清楚。 首先，得明确"黑名单"的正式名称——**"重大税收违法失信案件"**。根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局令第41号），企业只要符合以下6种情形之一，就会被列入这个名单： 1. 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，数额在10万元以上，且占应纳税额10%以上的； 2. 欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，数额在5万元以上的； 3. 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的； 4. 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的； 5. 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 6. 虚开普通发票100份或者金额40万元以上的。 注意看第一条，这就是咱们今天讨论的"阴阳合同"最常见的情形——**不缴或者少缴应纳税款，数额10万以上，且占比10%以上**。也就是说，如果你的企业通过阴阳合同少缴了10万税款，而且应纳税总额是100万（占比10%），就会被列入黑名单；如果少缴了5万，但应纳税总额是20万（占比25%），同样会被列入。 那被列入黑名单后，企业会有什么后果？这可不是"罚点款就完事儿"那么简单，而是**"一处失信，处处受限"**。根据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒合作备忘录》的规定，联合惩戒措施多达28项，主要包括： 1. 限制高消费：企业法定代表人、实际控制人、负责财务管理的负责人，不能乘坐飞机、高铁，不能住星级酒店，不能子女就读高收费私立学校； 2. 限制担任相关职务：自案件信息公布之日起，企业的法定代表人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员，5年内不得担任其他企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员； 3. 限制政府支持：企业在申请政府补贴、参与政府采购、国有土地出让等方面，会被"一票否决"； 4. 金融机构融资授信限制：银行会降低企业的信用评级，提高贷款利率，甚至直接拒绝贷款； 5. 公开曝光：企业的名称、统一社会信用代码、案件性质、处罚情况等信息，会通过税务局官网、信用中国网站等向社会公布，相当于"贴了大字报"。 咱们之前有个客户，做建筑工程的，因为签阴阳合同少缴了200万企业所得税，被列入黑名单。结果不仅公司账户被冻结，老板连高铁票都买不了，工程投标时因为"有重大税收违法记录"直接被刷下来，合作方一看这情况，立马终止了合同。最后老板哭着说："早知道这么严重，我宁愿多交200万税款，也不至于把公司搞垮。"所以说，**被列入黑名单的代价，远比补税罚款要大得多**。 ## 企业自救：从风险暴露到合规整改 如果企业已经签了阴阳合同，或者被税务局约谈了，是不是就只能"坐以待毙"？当然不是。这时候**"主动整改"比"被动等待"重要得多**，甚至能决定企业会不会被列入黑名单。 第一步，**立即停止违法行为**。如果还没被查到，赶紧把阴阳合同作废，以后所有交易都按真实情况签合同、开发票、报税。如果已经被税务局盯上了，别想着"隐瞒、抵赖"，现在税务稽查都是"证据链"说话，银行流水、合同、发票、聊天记录都能作为证据，抵赖只会让事情更糟。我之前处理过一个案子，老板被约谈时还想"蒙混过关"，说"阳合同是给税务局看的，阴合同才是真实的"，结果税务局直接调取了他的微信聊天记录，里面明确写着"按阳合同开发票，实际多付的钱走私人账户"，最后补税罚款不说，还被列入了黑名单——所以说，**"诚实是最好的策略"**。 第二步，**主动补缴税款和滞纳金**。根据《税收征收管理法》第32条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。也就是说，如果你少缴了100万税款，滞纳金每天就是500元，一年就是18万，时间越长，滞纳金越可怕。主动补缴税款和滞纳金，是避免被列入黑名单的关键——根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》，如果企业在税务机关公布案件信息前，按照规定处理完毕，可以不予公布，或者只公布部分信息（比如不公布法定代表人信息）。 第三步，**提交《情况说明》和整改报告**。向税务局详细说明签订阴阳合同的原因（比如"不懂税法""会计建议"等，但别说是"故意避税"）、涉及的业务范围、金额、税款少缴情况，以及今后的整改措施（比如"加强财税人员培训""建立合同审核制度"等）。提交整改报告，表明企业有"悔改"态度，税务局在处理时会酌情从轻处罚。我有个客户，被税务局发现阴阳合同少缴50万税款，他主动补缴了税款和10万滞纳金，提交了详细的整改报告，还邀请了第三方财税机构做"合规辅导"，最后税务局只罚款25万（最低标准），也没有列入黑名单——这就是"主动整改"的好处。 第四步，**建立合规的财税管理制度**。从根本上杜绝阴阳合同，得靠制度。比如： - 合同审核制度：所有合同在签订前，必须经过财务部门审核，确保合同金额与发票、银行流水一致； - 发票管理制度：严格按照合同内容开票，"三流一致"（发票流、合同流、资金流），不虚开、不代开； - 财务人员培训：定期组织财务、业务人员学习税法，了解阴阳合同的法律风险； - 内部审计制度：每年至少做一次内部财税审计，及时发现和纠正不合规行为。 这些制度看起来麻烦，但比"被税务局查"要轻松得多。毕竟，**合规经营才是企业长久发展的"护身符"**。 ## 行业案例：真实教训与警示 说了这么多理论，咱们来看两个真实的案例，看看"阴阳合同"到底把企业坑得有多惨。 ### 案例一：某贸易公司"阴阳采购合同"被稽查，补税+罚款+列入黑名单 这家公司是做钢材贸易的，2021年为了少缴企业所得税，和供应商签了两份采购合同：阳合同写金额800万（用于抵扣进项税和税前扣除），阴合同写金额1200万（实际支付）。2022年金税四期系统预警，发现"企业进项发票金额与银行付款金额不一致"（阳合同800万，但银行转了1200万），税务局立即立案稽查。 稽查过程中，老板还想"狡辩"，说"阳合同是给税务局看的，阴合同是真实的，但供应商没开发票，所以没入账"。结果税务局调取了供应商的银行流水，发现确实收到了1200万，而且供应商已经开了1200万的发票（但这家公司只抵扣了800万）。最后，税务局认定该公司"通过阴阳合同少列收入，偷逃企业所得税100万"，责令补税100万，滞纳金15万，罚款50万（偷税金额的50%），并列入"重大税收违法失信名单"。 更严重的是，因为被列入黑名单，这家公司不仅无法参与政府项目招标，银行还把它的信用评级从AA降到了C，贷款利率上浮了30%。老板后来跟我说："当时觉得少缴100万税款能省不少钱，没想到最后补了165万，还把公司搞垮了。现在想贷款都贷不到，生意根本做不下去。" ### 案例二：某服务公司"阴阳租赁合同"主动整改，避免被列入黑名单 这家公司是做广告设计的，租了写字楼办公，2020年和房东签了两份租赁合同：阳合同月租5万（用于税前扣除），阴合同月租7万（实际支付）。2021年税务局开展"房地产行业专项检查"，发现"企业租赁成本与同行业平均水平差异较大"（行业平均月租3万，这家公司却报了5万，但实际支付7万，明显异常），于是约谈了公司财务。 财务经理很紧张，赶紧找老板商量。老板一开始还想"扛"，说"就说阳合同是真实的，阴合同是房东的'个人行为'"。但财务经理提醒他："税务局能查到我们的银行流水，如果发现我们转了7万给房东，而阳合同只有5万，那就是'虚假申报'，偷税跑不了。"最后老板决定"主动整改"，向税务局提交了《情况说明》，补缴了房产税（按7万租金计算）、印花税，以及少缴的企业所得税（因为租金多列了2万/月，年多列24万，少缴企业所得税6万），滞纳金8万，罚款3万（最低标准）。 因为整改及时，税务局没有公布案件信息，也没有列入黑名单。老板后来对我说："多亏了财务经理提醒，不然我可能又要犯之前的错误。现在我们所有的租赁合同都按真实金额签，发票也如实开，心里踏实多了。" 这两个案例，一个"被动被查"，一个"主动整改"，结果天差地别。**"侥幸心理"是企业的"致命杀手"，而"合规意识"才是"救命稻草"**。 ## 合规路径：如何规避阴阳合同风险 说了这么多风险，那企业到底该怎么规避阴阳合同的风险呢？其实没那么复杂，记住四个字：**"真实、合规"**。 第一，**所有交易都签"真实合同"**。别想着"给税务局看一份，自己留一份"，现在的税务监管下，"两套合同"就是"两颗定时炸弹"。所有合同都按真实交易金额签，内容完整（包括双方名称、地址、货物/服务名称、金额、履行方式、违约责任等），既保护自己，也避免税务风险。 第二，**确保"三流一致"**。即合同流、发票流、资金流一致：合同签多少，发票开多少，银行转多少。比如你卖了100万的货，合同写100万，发票开100万，客户转100万到你公司账户——这就是"三流一致"，税务局看了挑不出毛病。如果客户转了120万，你想"多赚20万"，让客户把20万转到你个人账户，那这20万就是"账外收入"，一旦被查，就是偷税。 第三，**利用"合法税收优惠"**。很多老板觉得"缴税是亏钱"，其实国家有很多税收优惠政策，比如： - 小规模纳税人月销售额10万以下（季度30万以下），免征增值税； - 小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）； - 研发费用加计扣除：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。 这些优惠政策都是国家鼓励企业"合规经营"的"红包"，比"阴阳合同"靠谱多了。比如你的企业年应纳税所得额是50万，属于小型微利企业，按正常税率25%算，要交12.5万；但享受优惠后，实际只交50万×12.5%×20%=1.25万，省了11.25万——而且这是合法的，不用担心被查。 第四，**聘请"专业财税顾问"**。很多企业老板是"业务专家"，但"财税小白"，不知道哪些行为是"避税"，哪些是"逃税"。这时候，聘请专业的财税顾问（比如我们加喜商务财税）就很重要了。我们可以帮企业： - 审核合同，确保内容合规； - 设计财税方案，利用税收优惠政策； - 做税务筹划，降低税负（注意：税务筹划是"合法"的，不是"逃税"）； - 提供财税培训，提高企业财税人员的专业能力。 我之前有个客户，做软件开发的，年利润1000万，正常要交250万企业所得税。我们帮他做了税务筹划：把部分研发费用加计扣除（实际发生500万，加计扣除375万），应纳税所得额变成625万，再享受小型微利企业优惠（假设符合条件），实际交企业所得税625万×12.5%×20%=15.625万，省了234.375万——而且完全合法。老板后来跟我说："早知道请财税顾问这么有用，我之前就不会想着签阴阳合同了。" ## 总结：合规经营才是长久之计 说了这么多，回到最初的问题：**使用阴阳合同，企业会被列入黑名单吗？** 答案已经很明确了：**会，而且一旦被列入，后果不堪设想**。 阴阳合同看似能"省一时之税"，但实际上是"饮鸩止渴"——它不仅违反《民法典》《税收征收管理法》，还可能构成《刑法》中的逃税罪；不仅会导致补税、罚款、滞纳金，还会让企业被列入"重大税收违法失信名单"，面临"一处失信，处处受限"的联合惩戒。 在金税四期全面监管的今天，企业的财税数据已经"无处遁形"。与其想着"怎么钻空子"，不如想着"怎么合规经营"。合规经营不仅能避免税务风险，还能让企业赢得合作伙伴的信任、银行的青睐，甚至政府的支持——这才是企业长久发展的"正道"。 作为在财税行业做了16年的老兵，我见过太多因为"阴阳合同"而倒下的企业，也见过太多因为"合规经营"而越做越大的企业。**"税"是企业经营的"成本"，但不是"负担"**，合法合规地缴税，才能让企业走得更远、更稳。 ### 加喜商务财税企业见解总结 在加喜商务财税16年的企业服务经验中，"阴阳合同"是企业最易触碰的财税风险红线之一。我们始终强调，合规经营是企业可持续发展的基石，任何试图通过阴阳合同逃税的行为，在金税四期大数据监管下都将无所遁形。我们曾协助多家客户通过主动整改、补缴税款、完善内控制度等方式，成功规避了黑名单风险。因此，企业应树立"合规创造价值"的理念，借助专业财税机构的力量，建立全流程财税风险防控体系，方能在复杂的市场环境中行稳致远。